Wprowadzone niedawno przepisy zmieniają zasady pracy dla terytorialsów. Pracodawcy mogą teraz liczyć na wsparcie finansowe od państwa.

Współczesne wyzwania geopolityczne wymuszają na państwie szukanie innowacyjnych sposobów na budowę silnych rezerw militarnych. Jednym z kluczowych elementów tej strategii jest zachęcenie sektora prywatnego do akceptowania i wspierania pracowników, którzy łączą życie zawodowe ze służbą w Wojskach Obrony Terytorialnej (WOT) oraz Aktywnej Rezerwie. Ustawa z dnia 1 października 2024 r. wprowadziła system ulg podatkowych w PIT i CIT, które po raz pierwszy na taką skalę premiują patriotyczną postawę pracodawców.

Skala zjawiska: 44 000 żołnierzy na rynku pracy

Według aktualnych danych na październik 2025 roku, w Wojskach Obrony Terytorialnej służy już ponad 44 000 osób. W tej liczbie mieści się blisko 37,5 tys. żołnierzy terytorialnej służby wojskowej oraz rosnąca grupa żołnierzy Aktywnej Rezerwy. Dla gospodarki oznacza to, że dziesiątki tysięcy specjalistów z różnych branż regularnie zamienia garnitur lub odzież roboczą na mundur. Do tej pory ich nieobecności związane ze szkoleniami były postrzegane przez pracodawców jako koszt i wyzwanie logistyczne. Nowa ulga ma to postrzeganie radykalnie zmienić.

Mechanizm ulgi: Ile realnie można odliczyć?

System ulg opiera się na prostym mechanizmie: im dłużej żołnierz służy w strukturach wojskowych, tym większą kwotę jego pracodawca może odliczyć od podstawy opodatkowania. Jest to klasyczny model lojalnościowy, który ma zapobiegać dużej rotacji w armii.

Kwoty odliczeń bazowych prezentują się następująco:

1. 12 000 zł – jeżeli żołnierz pełni służbę nieprzerwanie przez co najmniej 1 rok.
2. 15 000 zł – po 2 latach nieprzerwanej służby.
3. 18 000 zł – po 3 latach nieprzerwanej służby.
4. 21 000 zł – po 4 latach nieprzerwanej służby.
5. 24 000 zł – jeżeli staż służby wynosi co najmniej 5 lat.

Warto zaznaczyć, że okres służby ustala się na ostatni dzień roku podatkowego lub ostatni dzień zatrudnienia danego żołnierza. To kluczowa informacja dla działów kadr i płac planujących rozliczenia roczne.

Mikro i mali przedsiębiorcy na uprzywilejowanej pozycji

Ustawodawca słusznie zauważył, że nieobecność pracownika w małej firmie jest znacznie bardziej dotkliwa niż w wielkiej korporacji. Dlatego przepisy wprowadzają system współczynników zwiększających:

• Współczynnik 1,5 dla mikro i małych przedsiębiorców. Oznacza to, że najmniejsze firmy mogą odliczyć od podstawy opodatkowania kwoty o 50% wyższe od bazowych. W najwyższym progu (powyżej 5 lat służby) odliczenie na jednego pracownika wynosi zatem 36 000 zł.
• Współczynnik 1,2 dla średnich i dużych firm. Podmioty zatrudniające co najmniej 5 pracowników w przeliczeniu na pełne etaty, które nie kwalifikują się jako mikro/małe firmy, również mogą podwyższyć kwotę odliczenia. W ich przypadku maksymalny odpis to 28 800 zł.

Warunki konieczne do spełnienia

Nie każda firma zatrudniająca żołnierza automatycznie otrzyma ulgę. Ministerstwo Finansów jasno określiło warunki brzegowe:

1. Stosunek pracy: Ulga dotyczy wyłącznie pracowników zatrudnionych na umowę o pracę.
2. Wynagrodzenie: Żołnierz-pracownik musi otrzymywać wynagrodzenie w wysokości co najmniej minimalnego wynagrodzenia za pracę.
3. Proporcjonalność: Jeśli żołnierz był zatrudniony tylko przez część roku, kwota odliczenia ulega proporcjonalnemu zmniejszeniu.
4. Limit dochodu: Kwota odliczenia nie może przekroczyć dochodu uzyskanego przez firmę w danym roku z działalności gospodarczej.

Techniczna strona rozliczenia – Twój e-PIT

Wychodząc naprzeciw potrzebom przedsiębiorców, administracja skarbowa zintegrowała ulgę z systemami informatycznymi. W usłudze Twój e-PIT, przy rozliczaniu formularzy PIT-36 oraz PIT-36L za rok 2025, pojawi się specjalny, dedykowany edytor. Narzędzie to ma przeprowadzić podatnika „za rękę” przez proces odliczenia, weryfikując poprawność kwot i przypominając o niezbędnych dokumentach.

Co istotne dla stabilności finansowej firm, jeśli kwota przysługującej ulgi jest wyższa niż wypracowany w danym roku dochód, prawo pozwala na „przeniesienie” nieodliczonej części na kolejne lata. Przedsiębiorca ma na to aż 5 kolejnych lat podatkowych, co zabezpiecza interesy firm znajdujących się w przejściowych trudnościach finansowych lub inwestujących duże środki w rozwój.

Dlaczego ta ulga jest ważna dla rynku?

Eksperci rynku pracy wskazują, że żołnierze WOT wnoszą do firm unikalne kompetencje miękkie: dyscyplinę, umiejętność pracy pod presją czasu, zdolności przywódcze oraz doskonałą organizację pracy. Do tej pory barierą był „koszt” ich nagłej nieobecności w przypadku wezwania do służby (np. przy usuwaniu skutków klęsk żywiołowych).

Dzięki nowym odpisom podatkowym, ten koszt zostaje z nawiązką zrekompensowany. Pracodawca zyskuje lojalnego, przeszkolonego pracownika, a państwo stabilną rezerwę obronną. To model „win-win”, który może stać się wzorem dla innych krajów regionu.

Nowa ulga podatkowa to znak, że państwo docenia wkład sektora prywatnego w system obronny kraju. Możliwość odliczenia od 12 do nawet 36 tysięcy złotych na jednego pracownika-żołnierza to realny zysk, który powinien znaleźć się w polu widzenia każdego księgowego i właściciela firmy w 2025 roku. Przepisy zawarte w art. 26he ustawy o PIT oraz art. 18eg ustawy o CIT stają się od teraz ważnym elementem optymalizacji podatkowej dla nowoczesnego i odpowiedzialnego biznesu.

Kamil Chołuj